首页 > 政策解读 > 【法规解读】支持和促进就业税收优惠新政策解读

【法规解读】支持和促进就业税收优惠新政策解读

发布日期:2014-06-18        信息来源:网络       作者:佚名     编辑:sptwladmin     浏览次数:

  近年来,财政部、国家税务总局等部门不断完善支持促进就业和再就业的财税优惠政策,有力促进了就业规模扩大和就业结构完善,取得了明显成效。为适应当前就业工作面临的新形势和新任务,进一步扩大就业规模,推动以创业带动就业,经国务院批准,财政部、国家税务总局2010年10月22日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税[2010]84号,以下简称《通知》),规定自2011年1月1日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。

  一、四大亮点

  1.更注重支持自主创业

  为了促进以创业带动就业,党的十七大报告提出,一方面,要完善支持自主创业、自谋职业政策。政府要从鼓励劳动者创业出发,在税费征收、小额贷款、社会保险补贴、经营场地、工商管理等方面给创业者提供更多的方便。为此,国家财税部门在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上出台的新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者,积极扶持个人自主创业。《通知》明确,对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,在3年内按户每年以8 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

  据了解,为鼓励自主创业,目前许多地方都开辟了创业“绿色通道”,在创业投资、登记条件、出资限制、经营场所等方面放宽了自主创业的准入条件。一是放宽投资领域。凡法律、法规未明确禁止的行业和领域,一律向各类创业主体开放;国家有限制条件和标准的行业、领域平等对待各类创业主体。鼓励和支持各类创业主体通过参股、联合、并购、独资等方式参与投资建设;扩大政府采购范围,制定促进中小企业发展的政府采购优惠政策,鼓励和支持各类创业主体参与政府投资项目招投标。二是放宽登记条件。允许具备生产经营条件的创业者,凭本人居民身份证及前置审批许可等材料直接申办私营企业和个体工商户营业执照。创业企业设立连锁经营门店的,可持总部的连锁经营相关文件和登记材料,直接到门店所在地工商行政管理机关申请办理登记手续。对农村流动商户、农民进入集贸市场销售自产农副产品的,免予工商登记。三是放宽出资限额。创业者申办合伙企业、个人独资企业以及个体工商户,注册资金依法实行申报制,一般性服务业公司注册资本最低限额调整至3万元。高校毕业生、返乡农民工、下岗失业人员、复员退伍军人、残疾人等申办个体工商户、个人独资企业、合伙企业、农民专业合作社,不受注册资(本)金限制,出资1元即可申报。创业型企业可以货币、实物出资,允许创业者以知识产权、专利技术、专有技术、高新技术成果等无形资产出资,鼓励高校毕业生以著作权、专利权等作为出资申办企业。四是放宽经营场所限制。在符合城乡规划以及市(镇、村)容、安全、环保、卫生、消防等法律法规要求并征得物权相邻业主同意的前提下,允许创业者将家庭住所、租借房、临时商业用房作为有效合法的经营场所进行工商登记,租房协议可作为有效的经营场所使用凭证、经电信主管部门核发许可证并依法办理注册登记手续后,鼓励通过互联网开展经营活动,从事电子商务经营。

  2.享受新优惠政策的人员范围有所扩大

  与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比,《通知》以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为新政策适用对象的基本条件,即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体,都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。

  同时,为支持和鼓励应届高校毕业生创业,《通知》还将毕业年度内的高校毕业生纳入自主创业税收优惠政策适用范围。但应注意的是,《通知》明确,高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。

  3.原政策优惠力度得以保持

  《通知》继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持《就业失业登记证》从事个体经营的,在3年内按每户每年8 000元为限额,依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。定额标准为每人每年4 000元,可上下浮动20%,由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

  《通知》强调,纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税小于预核定减免税总额的,以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税为限;实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税大于预核定减免税总额的,以预核定减免税总额为限。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的,不得结转下年使用。

  4.优惠政策管理进一步得到规范

  《通知》以《就业失业登记证》作为享受优惠政策的主要依据,在享受对象上体现了普惠性,在管理方式上突出了规范性,并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合,适应了当前我国就业工作的新形势和新要求。《通知》要求,享受对象申领相关凭证后,由就业和创业地的人力资源和社会保障部门对人员范围、就业失业状态及已享受政策情况审核认定,在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样,同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的,可同时加注;主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记,注明减免税所属时间。

  《通知》还规定,税收政策的具体实施办法由国家税务总局会同财政部、人力资源和社会保障部、教育部另行制定。各地财政、税务部门要加强领导、周密部署,把大力支持和促进就业工作作为一项重要任务,贯彻落实好相关税收优惠政策。同时,要密切关注税收政策的执行情况,对发现的问题要及时逐级向财政部、国家税务总局反映。

  二、注意事项

  1.享受优惠政策的企业有明确的行业限定

  个人从事个体经营除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外,均可享受优惠政策。四类企业吸纳享受对象可以申请享受新优惠政策:一是服务型企业,指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业,但广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧除外。二是商贸企业,是指设有商品营业场所、柜台,不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业,包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等,从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外。三是劳动就业服务企业,指按照人力资源和社会保障部和国家税务总局对劳服企业认定、年检的有关规定,经地方人力资源和社会保障部门认定并发放《劳动就业服务企业证书》的企业。劳动就业服务企业中的加工型企业是指劳动就业服务企业中从事货物生产或提供加工、修理修配劳务的增值税纳税人。四是街道社区具有加工性质的小型企业实体,指街道社区兴办的,从事货物生产或提供加工、修理修配劳务,职工总数不超过100人、年销售额在500万元以下的增值税纳税人。

  但需要注意的是,新招用人员必须持有《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”),且与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费,否则不能享受上述政策。而且根据《国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知》(国税发[2003]119号)规定,有关营业税的优惠政策适用外商投资企业,企业所得税政策不适用外商投资企业;对服务型企业兼营不予免税项目的,企业应将不予免税项目与免税项目收入分别核算,不能分别核算的,免税项目收入不得享受税收优惠政策。

  2.不同人员申领优惠凭证的规定不同

  城镇常住人员。按2007年发布的《就业服务与就业管理规定》(中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号)第六十三条的规定,在法定劳动年龄内,有劳动能力,有就业要求,处于无业状态的城镇常住人员,可以到公共就业服务机构进行失业登记,申领《就业失业登记证》。其中,农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的,失业后可以在常住地登记。

  零就业家庭人员。零就业家庭凭社区出具的证明,城镇低保家庭凭低保证明,在公共就业服务机构登记失业,并在公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

  高校毕业生。毕业年度内的高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明,经学校所在地省级教育行政部门核实认定,取得《高校毕业生自主创业证》(仅在毕业年度适用),并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》;高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

  3.税收优惠政策不能进行叠加享受

  《通知》明确,享受对象不得重复享受税收优惠政策,以前年度已享受各项就业再就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策,又适用其他扶持就业的税收优惠政策,企业可选择适用最优惠的政策,但不能重复享受。《通知》同时明确,《再就业优惠证》不再发放,原持证人员应到公共就业服务机构换发《就业失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员,继续享受原税收优惠政策至期满为止;未享受税收优惠政策的原持证人员,申请享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的期限截至2010年12月31日。

  4.享受优惠政策起始时间有新变化

  《财政部 国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》(财税[2009]23号)规定,对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的,从税务登记之日3年内按每户每年8 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。《通知》规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日,以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策的起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。《通知》进一步明确,下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。


  • 官方微信轻松快乐办事

  • 官方微博轻松快乐办事
意见反馈
在线留言